आइसक्रीम टॉपिंग ‘एन.बी.एस. क्रैकल’ को कन्फेक्शनरी से अलग, अनोखा जीएसटी वर्गीकरण मिला

खाद्य उत्पादों के जीएसटी (वस्तु एवं सेवा कर) वर्गीकरण के लिए दूरगामी प्रभाव वाले एक महत्वपूर्ण फैसले में, अथॉरिटी फॉर एडवांस रूलिंग्स की आंध्र प्रदेश पीठ ने एक निर्णायक भेद किया है। यह निर्णय ‘एन.बी.एस.’ से संबंधित है। क्रैकल,’ एक प्रमुख घटक है जिसका उपयोग मुख्य रूप से आइसक्रीम के लिए टॉपिंग के रूप में किया जाता है। मेसर्स श्री वेंकटेश्वर काजू चिक्की मैन्युफैक्चरर्स द्वारा निर्मित और आपूर्ति किए गए उत्पाद में चीनी, काजू, मक्खन, तरल ग्लूकोज और विभिन्न अनुमत स्वादों सहित सामग्री का मिश्रण होता है। मामले की जड़ यह है कि क्या ‘एन.बी.एस.’ क्रैकल’ को जीएसटी के तहत ‘चीनी-उबला हुआ कन्फेक्शनरी’ के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए या आइसक्रीम निर्माण प्रक्रिया के भीतर इसके विशिष्ट उपयोग के कारण इसे एक अलग श्रेणी में अपना स्थान मिलना चाहिए।

आवेदक ‘एनबीएस क्रैकल’ के निर्माण में लगा हुआ है और इसे आइसक्रीम निर्माताओं हिंदुस्तान यूनिलीवर लिमिटेड और डेयरी क्लासिक आइस क्रीम (पी) लिमिटेड को औद्योगिक कच्चे माल के रूप में आपूर्ति करता है। उत्पाद का उपयोग मुख्य रूप से आइसक्रीम के लिए टॉपिंग के रूप में किया जाता है।

के. रवि शंकर और आर.वी. प्रधमेश भानु की दो सदस्यीय पीठ ने कहा कि शीर्षक 1704 में चीनी से बने उत्पादों की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल है जो आम तौर पर ठोस या अर्ध-ठोस रूपों में बेची जाती हैं और तत्काल उपभोग के लिए होती हैं। केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क बोर्ड के अनुसार, इन उत्पादों को सामूहिक रूप से मिठाई, कन्फेक्शनरी या कैंडी के रूप में जाना जाता है। दूसरी ओर, ‘चीनी-उबला हुआ कन्फेक्शनरी’ चीनी और पानी से बना एक उत्पाद है, जिसे ऐसे तापमान पर उबाला जाता है जो व्यावहारिक रूप से सारा पानी निकाल देता है, जिसके परिणामस्वरूप एक कांच का द्रव्यमान बनता है। ऐसे उत्पाद आमतौर पर अंतिम उपयोगकर्ताओं द्वारा खरीदे और उपभोग किए जाते हैं।

पीठ ने कहा कि उत्पाद ‘एन.बी.एस.’ ‘क्रैकल’ विशेष रूप से आइसक्रीम निर्माताओं को बेचा जाता है। आवेदक की दलीलों के अनुसार, ये उत्पाद अंतिम उपयोगकर्ताओं द्वारा सीधे उपभोग के लिए नहीं हैं, बल्कि आइसक्रीम निर्माण प्रक्रिया में विशेष रूप से टॉपिंग के रूप में उपयोग किए जाते हैं।