नए बैड लोन प्रावधान नियम बैंकों के लिए अच्छे हैं

भारतीय रिजर्व बैंक (RBI) ने हाल ही में प्रस्तावित किया है कि हम अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (IFRS-9) के तहत अपेक्षित क्रेडिट हानि (ECL) दृष्टिकोण अपनाते हैं। केंद्रीय बैंक ने भारत में वाणिज्यिक बैंकों द्वारा ऋण हानि प्रावधानीकरण के लिए ईसीएल मॉडल पर एक चर्चा पत्र जारी किया है। किसी संपत्ति को “बिगड़ा हुआ” या “गैर-निष्पादित” के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, हमारे बैंक नियम देय तिथि से 90 से अधिक दिनों के गैर-भुगतान को कट-ऑफ मानते हैं। इस विनियामक परिभाषा के अनुसार संपत्तियों को बिगड़ा हुआ या गैर-निष्पादित के रूप में पहचाने जाने के बाद बैंक वर्तमान में प्रावधान कर रहे हैं। इसके अतिरिक्त, प्रावधानीकरण के लिए, भारतीय बैंकों को उप-मानक संपत्तियों के लिए क्रमिक आयु-वार प्रावधान नियम के अधीन किया जाता है, जो पहले वर्ष में 15% से शुरू होकर चौथे वर्ष में 100% तक होता है, भले ही संपार्श्विक उपलब्ध हो या नहीं। यूएस में, प्रावधानीकरण मानदंड विशुद्ध रूप से विवेक-आधारित हैं और बैंकों द्वारा उनके ऋण पोर्टफोलियो से जुड़े अनुमानित क्रेडिट घाटे के अनुसार प्रदान किए जाते हैं। एक वाणिज्यिक ऋण के मामले में, संपार्श्विक के उचित मूल्य को इस तरह के प्रावधान के लिए ध्यान में रखा जाता है, यदि कोई हो।

इस पृष्ठभूमि के खिलाफ, ईसीएल-आधारित बैंक प्रावधान शुरू करने के लिए भारतीय रिजर्व बैंक का प्रस्तावित दृष्टिकोण नियामक बैकस्टॉप्स द्वारा पूरक दिशानिर्देश तैयार करना होगा जहां भी आवश्यक महसूस किया जाएगा। अपेक्षित नुकसान दोनों संपत्तियों के लिए लागू होता है जो वर्तमान में बिगड़ा हुआ है (लेकिन सटीक नुकसान राशि अनिश्चित है) और जो प्रदर्शन कर रहे हैं लेकिन भविष्य में हानि का सामना कर सकते हैं। प्रावधान राशि संभावित भावी ऋण हानि के वर्तमान आंतरिक अनुमान पर आधारित होगी।

एक अपेक्षित क्रेडिट हानि को व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम के दौरान होने वाली चूक के कारण क्रेडिट एक्सपोजर या क्रेडिट पोर्टफोलियो पर अनुमानित नुकसान के रूप में परिभाषित किया गया है। ईसीएल के प्रमुख इनपुट हैं: ए) डिफ़ॉल्ट की संभावना (पीडी); बी) डिफॉल्ट पर एक्सपोजर (ईएडी); और सी) चूक को देखते हुए नुकसान (एलजीडी)। पीडी एक निश्चित समय क्षितिज पर डिफ़ॉल्ट की संभावना का अनुमान है, और ईसीएल पीडी, ईएडी और एलजीडी अनुमानों का उत्पाद है।

ईएडी भविष्य की डिफ़ॉल्ट तिथि पर जोखिम का अनुमान प्रदान करता है, रिपोर्टिंग तिथि के बाद जोखिम में अपेक्षित परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए, जिसमें मूलधन और ब्याज की चुकौती और प्रतिबद्ध सुविधाओं पर अपेक्षित गिरावट शामिल है। तीसरा ड्राइवर, LGD डिफ़ॉल्ट रूप से होने वाले प्रतिशत नुकसान का अनुमान है। यह देय संविदात्मक नकदी प्रवाह और किसी भी संपार्श्विक सहित ऋणदाता को प्राप्त होने की उम्मीद के बीच के अंतर पर आधारित है। IFRS-9 के तहत ECL आधारित प्रावधानीकरण मानदंडों में संस्थानों को PDs, LGDs और EADs के पॉइंट-इन-टाइम प्रोजेक्शन (PIT) का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। नई वित्तीय लेखा प्रणाली के लिए बैंकों और अन्य वित्तीय संस्थानों को अपने क्रेडिट जोखिम हानि के प्रमुख तत्वों को आंतरिक रूप से मॉडल करने, आगे देखने और इस तरह ऋण-हानि प्रावधानों के लिए अधिक जोखिम-संवेदनशील उपायों को प्राप्त करने की आवश्यकता है।

वैचारिक रूप से, ईसीएल बैंक का आंतरिक अनुमान है कि किसी ऋण के खराब होने का वित्तीय अर्थ क्या है। यह ऋण जोखिम आकलन का एक अभिन्न अंग है। IFRS-9 या Ind-AS-109 लेखांकन मानकों में स्पष्ट रूप से ECL डेटा के अनुसार प्रावधान और हानि भत्ते की आवश्यकता होती है। भारतीय रिजर्व बैंक का निर्धारित भविष्योन्मुखी अपेक्षित ऋण हानि मूलधन IFRS-9 मानक के अनुरूप है। ईसीएल-आधारित प्रावधानों को ऋण आस्तियों की उत्पत्ति और बाद की सभी रिपोर्टिंग अवधियों के लिए उनकी मान्यता समाप्त होने तक लागू किया जाना है। प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर ECL के रूप में पहचाने जाने वाली हानि की मात्रा निर्धारित करने के लिए नए लेखा मानक के तहत तीन चरणों को निर्दिष्ट किया गया है।